Не обязательно быть финансовым специалистом, чтобы иногда в жизни сталкиваться с терминами “дебиторская” и “кредиторская” задолженности. Данные понятия связаны с довольно большим пластом информации в связи с деятельностью предприятия. Давайте разберём, что такое дебиторская и кредиторская задолженность.
Что это такое?
Чтобы обыватель понял, что к чему, дадим описание максимально простыми словами. В том числе посмотрим, кто такие кредиторы и дебиторы.
Дебиторская задолженность
В бухучёте этот термин ведёт происхождение от латинского “debet”, что переводится как “он должен”. Возникает вопрос: при дебиторке мы должны или нам? Дебиторы – юрлица, должные определённую сумму НАМ.
Исходя из этого становится понятно, что “дебиторка” – это все финансы, числящиеся в качестве обязательства юрлица или физлица перед НАМИ.
Важно! Дебиторский долг – те активы в обороте, что не обладают сроком давности, т.к. их можно погасить быстро или по истечении долговременного периода.
Когда кто-либо получает финансовые средства от должника, это называют инкассацией дебиторской задолженности (далее – ДЗ).
Что относится к такому долгу – какие ситуации:
- отгруженный товар, по которому ещё не было оплаты;
- совершённая предоплата при не поступивших материальных ценностях или не завершённых работах;
- аванс;
- бюджетная переплата.
Кредиторская задолженность
С этим явлением, казалось бы, всё проще. Что такое “kredit”, наверное, знает каждый. Это НАШ долг перед каким-либо лицом. Иными словами, это ситуация, при которой предприятие обременено обязательствами в виде определённого объёма финансов перед какой-то организацией.
Кредиторская задолженность (далее – КЗ) – это долг, относящийся к пассиву.
Итого
Подытоживая: кредиторка – противоположность дебиторки. При этом далеко не во всех ситуациях подразумевается понятие “долг”. Чаще всего речь идёт о ещё не реализованных обязательствах.
Чтобы возникла кредиторская задолженность, не обязательно одалживать деньги у банковской организации. А для дебиторской задолженности – не обязательно предоставлять какую-то сумму в долг.
Например, достаточно, чтобы был заключён договор о поставках, при котором все расчёты проводятся по истечении месяца с момента получения товара. На протяжении 30 дней покупатель, таким образом, будет иметь кредиторскую задолженность.
Отображение в отчётности
Отчёт по финансам обычно задан за квартальный период и за полноценные 365 дней.
Отчётность содержит ряд форм статистики, среди которых главными являются:
- Ф.1 Баланс. В свою очередь она составлена из 2-х частей – Актив-Пассив. Основа заполнения в данном случае – равенство одной части к другой.
- Ф.2 Отчёт по финансовым итогам. В данном случае речь идёт о доходах и рентабельности, которые завершили год.
Кредиторская и дебиторская задолженности в отчёте – главный момент в анализе финансовой стабильности компании.
ДЗ отражается в Ф.1. Для неё выделен весь второй раздел. При этом сумма обязательств фиксируется в строке 1230. Сальдо по долгосрочным долгам – в строке 1040. Обязательства по кредиту находятся в пассиве. В балансе следует искать строку 1520 5-го раздела либо 4-ый раздел.
О видах
Кредиторку и дебиторку делят на виды – по признаку происхождения того и другого, срока для погашения, других обязательств.
Классификация ДЗ в бухучёте
Какие же есть виды ДЗ? Условно их два:
- Торговая. Это суммарные обязательства покупателей, которые имеют связь с реализацией товара либо услуг, реализованных как итог главной деятельности.
- Неторговая. Это результат других типов деятельности. Например, авансы, дивиденды и прочее.
По срокам можно разделить на:
- долгосрочную ДЗ, при которой сроки выплаты превышают год;
- краткосрочную – с погашением в течение года.
Результаты погашения или просрочек делят, в свою очередь, дебиторку на:
- нормальную;
- просроченную.
С первым пунктом здесь всё ясно. Есть вопрос по второму: сколько месяцев подразумевает просроченная ДЗ? Из-за того что причины просрочки бывают разными, тут снова приходится говорить о разделении, но уже на подвиды:
- Сомнительная ДЗ. Обязательства перед организацией, по поводу которых есть неуверенность в погашении по причине несоответствующей платёжеспособности дебитора.
- Невостребованные обязательства. Сюда включены те долги, что не были востребованы по причине ошибок бухгалтерии (либо прочей стороны, несущей материальную ответственность).
- Мораторная ДЗ. Повисшее обязательство, возникшее тогда, когда организация в процессе оформления банкротства. В этом случае предъявить финансовые претензии невозможно.
- Безнадёжная ДЗ. Долги, оплата по которым сведена к нулю. Такое имеет место быть в случае, если дебитор признан банкротом.
Важно! Когда истекают три года, обязательства подлежат списанию – п.77 Приказа Министерства финансов от 29.07.1998 №34н.
Сегодня уже принято понижать риски через страхование дебиторки. Считается, что это надёжный способ уберечь дебиторскую задолженность от того, чтобы она стала безнадёжной.
Виды кредиторки
Есть такие виды обязательств по кредиту – перед:
- сотрудниками;
- поставщиками или подрядчиками;
- бюджетом.
Кредиторские обязательства делятся на:
- текущие – менее трёх месяцев;
- краткосрочные – до года;
- долгосрочные – более года;
- ликвидные – три года и выше (т.е. – списание).
Бухучёт долга по кредиторке и дебиторке
Как отражается КЗ и ДЗ в учёте? Сначала разберёмся с этим в рамках баланса.
Дебиторская задолженность – счета 1, 3 классов:
- текущие финансовые обязательства отражены на 37, 36 и 34 счетах;
- долгосрочные – на 18.
Вид для расчёта дебиторки на конкретное число:
ДЗ = Дт60 + Дт62 + Дт68 + Дт69 + Дт70 + Дт71 + Дт73 + Дт75 + Дт76 — Кт63
Почему настолько важно уследить за ДЗ? Те, кто в бизнесе недавно, интересуются: каково назначение контроля за дебиторкой по расходной статье, к чему этот показатель? Кратко – данный показатель является суммарным итогом всех имеющихся задолженностей ПЕРЕД вашей организацией. Если не контролировать этот момент, то можно прийти к таким нехорошим обстоятельствам, как:
- утрачивание долга;
- отсутствие денежной стабильности;
- неэффективное ведение статьи расходов;
- понижение уровня конкурентоспособности.
Счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 нужны для ведения учёта кредиторской задолженности.
Расчёт КЗ: суммарное сальдо всех счетов, что указаны выше.
Назначение анализа
Аналитическая работа делает возможным объективную оценку финансовых, бухгалтерских и хозяйственных ресурсов компании. Комплексные мероприятия по отслеживанию – это способ фиксировать ситуацию в общем. Это помогает понять, как идут дела в организации. На предприятии со “здоровой” экономикой дебиторка всегда выше кредиторки на порядки.
Важно! Если дебиторская задолженность повысилась, то говорят о том, что долги можно погасить за счёт тех обязательств, что в будущем будут возмещены.
Важный показатель – количество оборотов, совершаемых финансами за некоторый промежуток времени (как правило, имеют в виду год).
Дебиторская задолженность может быть обращена в денежные ресурсы. Как? Через продажу дебиторки. То есть Вы продаёте чужие обязательства третьему лицу.
Ответственность
Речь о нежелании кредитора следовать своим обязательствам может идти лишь тогда, когда в календаре – дата их исполнения. В этом случае дебиторка становится просроченной. Соответственно можно приступать к мероприятиям по “стимулированию” к выполнению обязательств. Какие тут допустимы варианты?
Во-первых, это переговорный путь. Отказ от них со стороны дебитора или уклонение от обязанностей по выплате долга делает обращение в суд логичным решением вопроса.
Во-вторых, это претензии. Часто обращение с целью судебного разрешения ситуации может быть осуществлено только после череды процедур. При невыполнении договорных условий сначала пишется претензия, по истечении срока которой, если нет ответа, оформляется иск.
В-третьих, – разбирательство в суде по гражданскому иску.
Четвёртый вариант – уголовное дело в связи с уклонением от уплаты долгов. В случае положительного решения суда ответчику грозит ст.177 Уголовного кодекса России.
Заключение
Дебитор и кредитор – это явления, играющие огромную роль в функционировании организации. Учёт активности данных бизнес-субъектов и последующий анализ делают возможным более объективную оценку потенциала компании, платёжеспособности и перспектив развития.
Дорогие пользователи, если вы нашли ошибку или опечатку в статье «Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое?», помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
